1. Нормативная база для проведения финансового анализа
предприятия банкрота
2. Источники данных анализа финансового
состояния предприятия-банкрота
3. Цели финансового анализа
предприятия-банкрота
4. Анализ финансового состояния предприятия-банкрота
4.1. Анализ состава и структуры актива баланса
4.2.
Анализ состава и структуры пассива баланса
4.3. Анализ финансового
результата
4.4. Финансовые показатели
4.5.
Основные выводы
5. Аналитические процедуры, предусмотренные
законодательством для предприятий-банкротов
5.1. Анализ
возможности фиктивного банкротства
5.2. Анализ возможности
(невозможности) восстановления платежеспособности должника
5.3.
Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства
5.4. Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов
1.
Нормативная база для проведения финансового анализа предприятия банкрота
Анализ
финансового состояния предприятия-банкрота проводится в соответствии со следующими
нормативными актами:
- Правила проведения арбитражным управляющим финансового
анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367)
-
Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации
законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» (с изменениями
от 27.07.1998 г., 27.08.1999г., 27.11.2000 г., 07.06.2001 г., 24.08.2002 г.) и
Письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 г. №ВК-03/724
«Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры
баланса неплатежеспособных организаций»
- Методические рекомендации по
проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного
банкротства (утв. Распоряжением ФСДН РФ от 08.10.1999 г.)
- ФЗ «О несостоятельности
и банкротства»
2. Источники данных анализа
финансового состояния предприятия-банкрота
В соответствии с правилами проведения
арбитражным управляющим финансового анализа (утв. постановлением Правительства
РФ от 25 июня 2003 г. N 367) финансовый анализ предприятия-банкрота проводится
на основании:
а) статистической отчетности, бухгалтерской
и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при
наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
б) учредительных
документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета
директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;
в)
положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения,
рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной
и производственной структур;
г) отчетности филиалов, дочерних
и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;
д)
материалов налоговых проверок и судебных процессов;
е) нормативных
правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
3.
Цели финансового анализа предприятия-банкрота
В соответствии с законодательством,
финансовый анализ состояния должника проводится с целью:
- расчета
коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;
- нахождения
причины утраты платежеспособности;
- анализа активов и пассивов должника;
-
выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
- формирования
вывода о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;
-
формирования вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;
-
формирования вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов.
4.
Анализ финансового состояния предприятия-банкрота
Финансовое состояние
является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия.
Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками
его финансирования.
Анализ финансового состояния проводится на основании бухгалтерского
баланса и отчета о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы
в соответствии с дополнительно полученной информацией (Отчеты оценщиков, информация
приложений к бухгалтерскому балансу и др.)
4.1.
Анализ состава и структуры актива баланса
Анализ валюты баланса. Структура
и динамика основных его составляющих в активах.
4.2.
Анализ состава и структуры пассива баланса
Анализ структуры источников
финансирования деятельности компании. В структуре и динамики
4.3.
Анализ финансового результата
Источником информации здесь служит отчет
о прибыли и убытках. В данном разделе анализируются такие показатели как чистая
выручка, операционная прибыль, доход от разных видов деятельности и т.д.
4.4.
Финансовые показатели
Анализируются показатели ликвидности, структуры
капитала, рентабельности, деловой активности.
4.5.
Основные выводы
В разделе обобщаются наиболее весомые результаты проведенного
анализа.
5. Прочие аналитические процедуры, предусмотренные
законодательством для предприятий-банкротов
5.1.
Анализ возможности фиктивного банкротства
Признаком фиктивного банкротства
является возможность предприятия на момент подачи заявления в Арбитражный суд
отвечать по своим обязательствам. Признаком преднамеренного банкротства является
наличие на предприятии тенденции снижение чистых активов и снижение соотношения
между активами и обязательствами за ряд периодов.
5.2.
Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Здесь
рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. И оценивается
риск предприятия-банкрота восстановить в ближайшее время платежеспособность или
её потерять.
5.3. Вывод о целесообразности введения
соответствующей процедуры банкротства
На основе экспертных оценок и с использованием
полученных в процессе анализа данных делается вывод о необходимости введения на
предприятии той или иной процедуры банкротства.
5.4.
Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов
На основе
полученных в процессе анализа финансового состояния предприятия-банкрота данных
делается вывод о том, сможет ли предприятие покрыть судебные издержки связанные
с проведением процедуры банкротства.
Генеральный директор аудиторской
компании «АС-АУДИТ»
Сергей Долгалев
www.as-audit.ru
www.hot-tours.ru
